国家税务总局


国家税务总局关于加强外籍人员个人所得税征管工作的通知

国税发[2004]27号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

随着经济全球化和我国对外开放程度的不断提升，进入我国境内任职和从事经营活动的外籍人员不断增加。由于外籍人员流动性较大，涉及的个人所得税政策较为复杂，给外籍人员正确判断纳税义务和税务机关进行税源监控带来一定难度，个人所得税漏报漏缴现象时有发生。为加强对外籍人员的个人所得税管理和纳税服务，进一步提高征管质量和效率，现就有关问题通知如下：

一、提高认识，完善管理机制

外籍人员个人所得税政策性强，既涉及国际间税收管辖权判定与划分问题，又涉及对应纳税收入和应纳税额计算中的具体政策和程序,属于国际税务事项管理的重要内容。因此，加强对外籍人员个人所得税的征管，使其正确履行纳税义务，不仅事关国家税收收入的保障，而且事关国家税收主权的维护。各地要提高对加强外籍人员个人所得税征管工作重要性的认识，建立健全国际税务管理的岗责体系，充实专业人才，完善和规范管理程序，为开展外籍人员个人所得税管理提供保障。

二、规范执法，确保政策落实到位

适用于外籍人员个人所得税的政策包括我国税收法律法规、我国政府与外国政府签订的税收协定。各地应通过加强自身素质教育，提高税务人员的业务水平，准确掌握相关政策。要进一步规范执法行为，严肃税收法纪，理顺征管程序，确保外籍人员个人所得税政策落实到位，为外籍人员提供公开、公平、公正的税收环境。

三、优化服务，为外籍人员依法纳税提供方便

加强对外籍人员的个人所得税征管和为其提供优质的纳税服务，是税务机关的职责和义务。各地应采取行之有效的措施，切实为外籍人员解决申报纳税中遇到的困难和问题。要通过网络、报刊、电视、广播等媒体，积极宣传税收政策，有针对性地对外籍人员及其扣缴义务人进行辅导，为其提供通畅的咨询渠道，帮助他们了解我国的相关税收法律法规，熟悉税收征管程序，提高对税法的遵从水平。要加强部门配合，通过加强与出入境管理、工商、海关、外经贸、教育、文化、体育、科技等部门的配合，建立良好的信息沟通渠道，及时掌握外籍人员的就业和流动情况，为税源监控奠定良好的基础。

四、加强征管，切实抓好清理欠税工作

各地应在2004年底前，开展一次以鼓励纳税人自查自纠为主要内容的欠税清理工作，具体要求如下：

（一）2004年6月底前，外籍人员或扣缴义务人主动申报以前年度未缴税款的，除依法补缴税款外，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金，但不予处罚；

（二）在上述期限内外籍人员仍不主动补税的，对其长期瞒报、虚报或不报应纳税所得的，按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定追缴税款、加收滞纳金并处以罚款。

五、香港、澳门、台湾同胞和华侨的个人所得税征管工作，参照本通知执行。

国家税务总局

二○○四年三月五日



劳动部


劳动部关于印发《劳动系统开展法制宣传教育的第三个五年规划》的通知
劳动部


各省、自治区、直辖市及计划单列市劳动（劳动人事）厅（局）：
《劳动系统开展法制宣传教育的第三个五年规划》经全国普及法律常识办公室核验同意，现印发给你们，请结合本地区的实际情况，制定具体规划，并认真组织实施。
劳动法制宣传教育是社会主义民主与法制建设的一项基础性工作。各级劳动部门要在党委、政府的统一安排下，保障劳动系统“三五”普法规划任务的落实。要认真抓好宪法、基本法律、行政法律、劳动专业法及社会主义市场经济法律知识的学习。各级领导干部要带头学好，提高依法
管理、依法决策的水平。同时，在全社会劳动者及企业经营管理者中，也要大力普及劳动法律知识，增强法律意识和法制观念，为依法治国，建设社会主义法律国家打好基础。
为掌握劳动系统普法工作的全面情况，请你们将本地区“三五”普法规划，于1996年11月底以前报送劳动部政策法规司备案。

劳动系统开展法制宣传教育的第三个五年规划
根据中共中央、国务院批转的《中央宣传部、司法部关于在公民中开展法制宣传教育的第三个五年规划》的要求，从1996年起继续在劳动系统深入开展法制宣传教育。为此，特制定劳动系统法制宣传教育的第三个五年规划。
一、指导思想
劳动系统“三五”普法工作，要以邓小平同志建设有中国特色社会主义理论为根本指针，结合《国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》，围绕劳动部门的中心工作，以贯彻实施《劳动法》为统领，继续加强和完善劳动法制建设，坚持学法和用法相结合，从依法
治国的高度出发，树立法制权威，全面推进劳动管理法制化，为劳动制度改革和劳动事业发展创造良好的法制环境。
二、目标、对象与要求
（一）总体目标
通过在劳动系统、用人单位和劳动者中继续深入进行以宪法、基本法律和劳动法律知识为主要内容的宣传教育，提高劳动系统各级干部的行政执法水平和能力，增强依法行政意识；提高用人单位管理人员，特别是企业经营者的法制观念，实现用人单位劳动管理工作法制化；进一步增强
劳动者的法律意识，使其学会运用法律武器保护自己的合法权益，为促进依法治国和建设社会主义法制国家打好基础。
（二）教育对象
劳动系统“三五”普法教育的对象是：劳动者、用人单位经营管理人员、各级劳动行政部门的工作人员。其中重点对象是劳动部门的处级以上领导干部、劳动行政执法人员和企业经营管理人员。
（三）基本要求
1．劳动者除了学习宪法和基本法律知识外，还要重点学习劳动法律、法规和规章，明确法定的劳动权利和义务，做到知法、守法，依法维护自身的合法权益。
2．企业经营管理人员要着重掌握《劳动法》、《矿山安全法》、《企业劳动争议处理条例》、《企业最低工资规定》等劳动管理方面的法律、法规和规章，提高依法经营管理的水平，并学会运用法律调整企业的劳动关系。
3．劳动行政执法人员要熟练掌握和运用劳动法律、法规和规章及其他规范性文件，了解《行政诉讼法》、《行政处罚法》等与本职工作有关的国家基本法律、法规，提高自身的法律素质，做到依法行政，秉公执法。
4．劳动部门处级以上领导干部，要深入学习邓小平同志关于社会主义民主与法制建设的理论，自觉运用这一理论指导劳动工作的实践。了解和掌握劳动法律、法规、规章及其他规范性文件，以及与劳动工作相关的其他法律、法规，严格依法办事，做到依法决策，依法管理。
三、学习内容
劳动系统“三五”普法学习的内容分为四个方面。
一是学习宪法、基本法律和社会主义市场经济法律知识，其中主要包括《宪法》、《宪法修正案》、《刑法》、《民法通则》、《刑事诉讼法》、《民事诉讼法》、《国徽法》、《著作权法》、《专利法》、《公司法》、《工会法》、《经济合同法》、《妇女权益保障法》、《仲裁法
》、《保险法》、《个人所得税法》、《消费者权益保障法》、《反不正当竞争法》、《矿产资源法》、《香港特别行政区基本法》、《治安管理处罚条例》等。
二是学习劳动法律、法规、规章。着重学习《劳动法》、《矿山安全法》、《职业教育法》、《企业劳动争议处理条例》、《国有企业富余人员安置规定》、《国营企业辞退违纪职工暂行规定》、《女职工劳动保护规定》、《国务院关于职工工作时间的规定》、《工人考核条例》、《
劳动就业服务企业管理规定》、《外国人在中国就业管理规定》、《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》、《企业职工伤亡事故报告和处理规定》、《锅炉压力容器安全监察暂行条例》，以及劳动部颁布的《企业职工生育保险试行办法》、《职业介绍规定》、《农村劳动力跨省

流动就业管理暂行规定》、《从事技术工种劳动者就业上岗前必须培训的规定》等与《劳动法》相配套的行政规章及其他规范性文件。
三是学习与劳动部门依法行政有关的行政法律、法规。在继续深入学习《行政诉讼法》、《行政复议条例》、《国家公务员暂行条例》的同时，重点学习《国家赔偿法》、《行政处罚法》、《国家赔偿费用管理办法》、《国家公务员辞职辞退暂行规定》、《国家公务员职务升降暂行规
定》等。
四是地方各级劳动部门结合本地实际，学习地方性劳动法规和规章。
“三五”普法期间发布的重要法律、法规及劳动规章，也要纳入“三五”普法的学习内容。
此外，劳动部门的工作人员要结合本职工作，学习有关的法学基本理论和劳动法原理。
四、工作方法和实施步骤
（一）工作方法
1．坚持集中学习和个人自学相结合，坚持法制宣传教育和劳动行政工作相结合。劳动部将每年举办两期法律及劳动法知识辅导讲座班，有组织地轮训省、自治区、直辖市及计划单列市劳动行政部门处级以上干部。省、地、市劳动行政部门也要利用多种形式，有计划地组织法律知识培
训，培训普法宣传骨干和企业经营者及劳资管理人员。
2．利用大众传播媒介，发挥各种舆论工具的作用。利用报纸和劳动部门的各种刊物，或在电台、电视台开辟法制教育专栏，有计划、有针对性地刊登法律知识和播放法制宣传教育节目，加大宣传教育的广度和力度。
3．组织宣传活动。每年7月5日前后一周时间为劳动法宣传周，各地劳动行政部门可以根据劳动部的统一要求，并结合本地的实际情况，有重点地开展多种形式的法制宣传教育活动，创造浓厚的法制宣传教育气氛。劳动部将在“三五”普法期间组织“三五”普法知识竞赛、中国劳动
法制图片展览等活动，并在适当的时候组织法制文艺汇演。
4．加强指导。上级劳动行政部门要针对不同地区、不同对象的特点，对下级劳动行政部门的普法工作进行指导，提出任务，选择方法，提高法制宣传教育的效果。
（二）实施步骤
法制宣传教育第三个五年规划从1995年开始实施，到2000年结束，分三个阶段进行。
1．准备阶段。1996年，重点做好以下几个方面的工作：
（1）制定规划。地方劳动部门应根据本规划和地方人民政府法制宣传教育规划的要求，结合实际，制定本地区、本单位“三五”普法的具体规划和实施方案。
（2）编写教材。劳动系统“三五”普法教材由劳动部负责统一编写，其中《劳动普法指南》为劳动系统“三五”普法中劳动干部和企业劳资管理人员的统一学习教材，《劳动权益手册》为用人单位经营管理人员和劳动者的统一学习教材。
（3）抓好试点。劳动部将在“二五”普法工作的基础上，选择2至3个省、市为“三五”普法试点地区。省、自治区、直辖市劳动部门也要在本地区选择“三五”普法学习的试点单位，通过总结宣传试点经验，推动普法工作的整体进展。
（4）培训骨干。普法宣传骨干的培训要有计划、有步骤地进行，劳动部以组织培训省级劳动部门的普法骨干为主，省、市（地）劳动部门要因地制宜举办培训班，培训各级劳动部门的普法宣传骨干。
（5）做好宣传发动等项工作。各级劳动部门要广泛深入地进行动员，通过各种有效形式宣传“三五”普法的重要意义、内容、目的、方式和要求，提高劳动部门工作人员对“三五”普法的认识，增强法制宣传教育的自觉性。

2．实施阶段。1997年至1999年，各级劳动部门应按照本规划年度计划的要求，认真组织实施。
（1）1997年，用一年的时间学习宪法、基本法律和行政法律。重点学习《宪法》、《民事诉讼法》、《刑事诉讼法》、《民法通则》、《行政诉讼法》、《行政复议条例》、《行政处罚法》、《国家赔偿法》，以及其他与依法行政有关的法律、法规。
（2）1998年，用一年的时间学习劳动法律、法规、规章。深入学习《劳动法》，并结合本职工作有步骤、有计划、有重点地学习其他劳动法律、法规和规章。
（3）1999年的上半年，重点学习地方性劳动法规和规章。下半年学习市场经济法律知识，学习的法律主要有：《公司法》、《经济合同法》、《仲裁法》、《保险法》、《反不正当竞争法》等，深刻领会社会主义市场经济法律的精神实质，以此指导其他内容的学习。
各级劳动部门要结合本部门工作人员的法律水平，在学习法律、法规的同时，有选择地进行法学基础理论的培训和教育，提高劳动部门工作人员的法学理论水平。
3．考核验收阶段。2000年，为“三五”普法的全面考核验收总结阶段。
（1）每一阶段学习任务完成后，要组织专项学习考核。基本法律、行政法律、劳动专业法律的考核，由劳动部统一出题（参考书主要为《劳动普法指南》），地方劳动行政部门负责组织。地方劳动法规和市场经济法律知识的考核，由省级劳动行政部门负责出题并组织。每一阶段的学
习考核，应列入干部培训考核的重要内容。
（2）2000年上半年，劳动部将对劳动系统的干部进行“三五”普法验收考试。该考试以“三五”普法教材《劳动普法指南》为辅导用书，以劳动专业法和行政法律为主要内容，由劳动部统一出题，全面考核劳动系统干部的法律知识水平和依法行政能力，并以此作为劳动执法人员
从事岗位工作的资格条件之一，以提高劳动行政执法队伍的整体素质。
（3）2000年下半年，各级劳动部门要根据中发〔1996〕9号文件以及本规划和地方人民政府规划确定的目标、任务和要求，对本地区的各类普法对象的学习情况组织考核验收。考核验收以省、自治区、直辖市和计划单列市劳动部门为主组织实施，上级劳动部门要对下级劳动
部门组织抽查，各级劳动部门组织自查。劳动部门对各省、自治区、直辖市的普法工作组织验收。验收结束后，劳动部将组织评比出全国劳动系统“三五”普法先进单位和先进个人，并通报表彰。
五、组织领导和保障措施
劳动部门“三五”普法工作由劳动部具体指导，劳动部成立“三五”普法领导小组，普法办公室设在政策法规司。
各级劳动部门要加强对“三五”普法的组织领导，省级劳动部门要成立普法领导小组，并在各级党委、政府统一安排下负责组织实施。要加强法制宣传教育队伍建设，配备专门人员负责普法工作。各级劳动部门要把法制宣传教育纳入工作计划，建立法制宣传教育工作责任制，明确职责
，做到有部署，有检查，把普法工作落到实处。要抓好年度和阶段性总结，表彰先进，督促后进。要把是否具备必要的法律知识和能否严格依法办事作为干部考核的一项重要内容。劳动法制宣传教育所需的经费应予以保证。



1996年7月3日